Có số thuế phải nộp, chậm quyết toán thuế có thể gặp trường hợp gì?
Việc chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân có bị phạt hay không phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Điểm cần phân biệt là cá nhân nộp chậm nhưng có số thuế được hoàn hay nộp chậm và phát sinh số thuế còn phải nộp.
Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ nhưng có phát sinh số tiền thuế được hoàn, không áp dụng xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.
Như vậy, nếu cá nhân nộp hồ sơ muộn nhưng kết quả xác định là được hoàn thuế, người nộp thuế không bị phạt tiền chỉ vì chậm nộp hồ sơ. Đây là điểm quan trọng đối với những người có số thuế đã tạm nộp hoặc đã bị khấu trừ trong năm lớn hơn số thuế thực tế phải nộp.
Trường hợp khác là cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán và phát sinh số thuế còn phải nộp. Khi đó, việc xử lý được thực hiện theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.
Theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, trường hợp nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ hoặc hết thời hạn được gia hạn, nếu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì bị xử phạt theo mức độ vi phạm.
Mức phạt được xác định trên số thuế phải nộp. Nếu có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt bằng 1 lần số thuế phải nộp. Nếu không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ, mức phạt bằng 1,5 lần số thuế phải nộp.
Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt bằng 2 lần số thuế phải nộp. Nếu có hai tình tiết tăng nặng, mức phạt bằng 2,5 lần. Trường hợp có từ ba tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt bằng 3 lần số thuế phải nộp.
Ngoài khoản phạt, cá nhân chậm nộp hồ sơ còn phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước theo quy định.
Quá thời hiệu xử phạt vẫn phải nộp đủ thuế còn thiếu
Trường hợp hành vi đã quá thời hiệu xử phạt 5 năm và chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, cá nhân chậm quyết toán thuế không bị phạt tiền. Tuy nhiên, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp tính trên số thuế còn thiếu theo thời hạn quy định.
Điều này có nghĩa, việc không bị xử phạt do hết thời hiệu không làm mất nghĩa vụ nộp thuế. Nếu còn số thuế phải nộp, cá nhân vẫn phải hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Đối chiếu với trường hợp cá nhân có số tiền thuế được hoàn, việc nộp hồ sơ muộn không thuộc diện bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế. Tuy nhiên, người nộp thuế vẫn nên thực hiện hồ sơ đúng thời hạn để quá trình xử lý hoàn thuế được thuận lợi, tránh kéo dài thời gian nhận lại khoản thuế nộp thừa.
Với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công, trước khi nộp hồ sơ, cần kiểm tra lại chứng từ khấu trừ, thông tin người phụ thuộc, số thuế đã tạm nộp và số thuế còn phải nộp hoặc được hoàn. Việc rà soát đầy đủ giúp hạn chế sai sót trong quá trình kê khai và giảm nguy cơ phải điều chỉnh hồ sơ sau khi đã gửi cơ quan thuế.
